2021年度税制の主な改正事項

 

新年明けましておめでとうございます。毎年新年と共に訪れるのが所得税の申告ですが、読者の皆様は所得税申告の準備をいかがお進めでしょうか。物価指数やインフレーションの変動に伴い毎年調整が行われる税制ですが、今月は恒例となりました2021年度申告に関する主な税制調整事項を紹介したいと思います。

人的控除 (Personal Exemption)

一時的に撤廃された人的控除は、引き続き2021年も利用する事が出来ません。人的控除の撤廃期限は2025年の課税年度となっているため、現行の税法に変更が無い限り2026年から復活する予定となっています。

標準控除 (Standard Deduction)

標準控除の金額が増額され、独身者の場合$12,400から$12,550、夫婦合算の場合 $24,800から$25,100、世帯主の場合 $18,650から$18,800 へとそれぞれ増額されます。

自動車マイレージ控除 (Standard Mileage Rate)

2021年度の自動車のマイレージ控除額が1マイルに付き事業用途で57.5セントから56セント、通院・医療用途で17セントから16セントへそれぞれ減額され、慈善事業用途は据え置きの14セントとなります。

児童税額控除 (Child Tax Credit)

通常、児童税額控除は対象となる扶養家族一人に付き $2,000 となりますが、昨年の3月に法制化されたAmerican Rescue Plan Act of 2021により控除額が2021年度申告に限り $3,600 (6歳以上18歳未満は $3,000)へと増額されました。児童税額控除額を受けるためには諸条件を満たすと共に対象となる扶養家族が、社会保障番号 (Social Security Number) を持っている必要があります。社会保障番号を持たない扶養家族に対しては、納税者番号 (Individual Taxpayer Identification Number) を持ち且つ諸条件を満たす場合に限り一人に付き $500 の税額控除が認められています。

代替ミニマム税基礎控除 (AMT Exemption)

あまり知られていませんが税金の計算方法には二通りあり、納税者は通常の計算方法で算出された税金もしくは代替ミニマム計算方法で算出された税金のどちらか多い方の金額を支払う仕組みになっています。後者の控除額とは代替ミニマム計算方法で算出された税金の控除額の事を指します。2021年度の代替ミニマム税基礎控除額は、独身者の場合 $72,900から$73,600、夫婦合算の場合$113,400か$114,600、そして夫婦個別申告の場合 $56,700から$57,300へとそれそれぞれ増額されます。

一時給付金 (Economic Impact Payment)

昨年度の引き続き2021年度もコロナ救済策の一環で支給された一時給付金は全額非課税扱いとなります。一時給付金の受給資格が有るにも関わらず、何らかの理由により一時給付金を受け取らなかった方々は、2021年度の個人所得税を申告する際に Recovery Rebate Credit として還付請求を行う事が出来ます。

PPPローン (Paycheck Protection Program)

通常ローンの支払いを免除された場合、同額を所得として認識する必要がありますが、PPPローンを免除された方は特別に非課税課税対象外所得として取り扱われます。ただし、申告時に返金免除となったPPPローンの詳細(申請者の氏名、住所、SSN、金額、免除された日付など)を添付する必要があります。

仮想通貨 (Virtual Currency)

2021年度中に仮想通貨の取引または保有されていた方は、申告書1ページ目の質問にYesと回答する必要があります。仮想通貨の質問に対する回答は必須となっていますので、該当されない方はNoと回答する必要があります。

所得税の申告期日

通常、個人所得税の申告期日は4月15日となりますが、今年の4月15日がワシントンD.C.の祭日 Emancipation Day (奴隷解放記念日)にあたるため、申告期日が18日まで繰り越されます。また今年の4月18日がメイン州とマサチューセッツ州の祭日 Patriots’ Day(愛国者の日)に重なるため、両州の納税者に限り申告期日が4月19日まで繰り越されます。

もし万が一申告期日までに提出が間に合わないようであれば、Form 4868を提出し延長申告の手続きを行えば最長6ヶ月の延長が認められます。ただし延長が認められるのは申告書の提出に限られているため、追徴金が発生する場合には申告期日までに納付する必要がありますのでご注意ください。

 

コメントは受け付けていません。